Оглавление:
В этот день с ним были проведены все окончательные расчеты. Бухгалтер вправе уплатить подоходный налог 15 или 16 февраля. Пример 2. В ООО «Салют» 16 февраля 2022 года уволился сотрудник.
В этот день с ним были проведены все окончательные расчеты. С учетом выходных бухгалтер вправе уплатить подоходный налог 16 или 19 февраля.
Пример 3. В ООО «Мираж» 22 февраля 2022 года уволился сотрудник.
В этот день с ним были проведены все окончательные расчеты.
С учетом госпраздника (23 февраля) и выходных бухгалтер вправе уплатить подоходный налог 22 или 26 февраля.
Налоговые резиденты — физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяце в п. 2 ст. 207 НК РФ . Чтобы определить, является работник налоговым резидентом или нет, надо:
• посчитать, сколько календарных дней физлицо находилось в РФ в течение указанных 12 месяцев. Необязательно, чтобы эти дни непрерывно следовали друг за друго м п.
2 ст. 207 НК РФ . В период нахождения в РФ включаются:
— время, когда человек находился за границей для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения либо обучения.
Однако дни пребывания в заграничном отпуске или командировке не считаются временем нахождения в РФ п.
2 ст. 207 НК РФ .
Но некоторые бухгалтеры, помня еще старую редакцию п.
4 ст. 226 НК РФ, до сих пор распространяют 50%-е ограничение на удержание любых долгов по НДФЛ из доходов гражда н п. 4 ст. 226 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2019) .
Удержание долга по НДФЛ из зарплаты работника
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
Если до окончания года работодатель не сумеет удержать всю доначисленную (в связи с изменением налогового статуса работника) сумму НДФЛ, то он обязан представить в налоговый орган по окончании года соответствующие сведени я п.
5 ст. 226 НК РФ .
Итак, если долг по НДФЛ останется на конец года, то по его окончании работодатель должен направить в инспекцию не позднее 1 марта следующего года справку 2-НДФЛ с признаком «2».
Такую же справку надо выдать и работник у ст.
216, п. 5 ст. 226 НК РФ; разд. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, утв.
Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] .
На основании полученных сведений инспекция выставит работнику налоговое уведомление на уплату НДФЛ. Работник должен будет уплатить его не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения дохода, с которого не был удержан НДФЛ п. 6 ст. 228 НК РФ .
Условие.
В январе — марте 2022 г. работник Смирнов А.В.
получал заработную плату — 50 000 руб.
ежемесячно. Организация-работодатель исчисляла и удерживала НДФЛ по ставке 13% — 6500 руб.
в месяц (50 000 руб. х 13%).
С начала апреля по конец октября 2022 г. Смирнов А.В. находился за рубежом в неоплачиваемом отпуске.
С ноября он снова вышел на работу.
Решение. После возвращения Смирнова А.В.
из неоплачиваемого отпуска получилось следующее:
• в 2022 г. он стал налоговым нерезидентом (так как более полугода пробыл за рубежом);
• с его доходов за ноябрь и декабрь 2022 г.
надо удерживать НДФЛ по ставке 30%: 15 000 руб.
ежемесячно (50 000 руб. х 30%);
• надо пересчитать НДФЛ с доходов за январь — март по ставке 30%. Сумма доначисленного НДФЛ за каждый месяц — 8500 руб.
(15 000 руб. – 6500 руб.). Общая сумма доначислений за 3 месяца — 25 500 руб. (8500 руб. х 3 мес.);
• доначисленный НДФЛ по возможности надо удержать из доходов Смирнова А.В.
за ноябрь и декабрь.
самые важные статьи вам на
Допустимы два ответа на данный вопрос:
Декабрьская зарплата признается доходом для сотрудника только 31.12.2019, согласно п.
2 ст. 223 НК РФ, то есть в последний день месяца. Поэтому организация имеет полное право не удерживать налоги с декабрьской заработной платы, перечисленной до 29.12.2022.
Значит, доходы за декабрь можно выплатить сотрудникам без удержания НДФЛ, а сумму исчисленного налога удержать уже с январского аванса 2022 г.
В таком случае при заполнении отчета 6-НДФЛ работодателю придется указать в строке 100 (дата признания дохода) срок более поздний, чем в строке 110 (дата удержания налога).
Например, организация перечислила зарплату сотрудникам 28.12.2019, заполните 6-НДФЛ следующим образом:
Напомним, что налоговики не считают данный факт нарушением.